Налоговое агентство в ходе своего длительного расследования пришло к выводу, что Трамп фактически дважды требовал одного и того же массового списания своей разрушенной башни в Чикаго.
Огромный объем налоговой информации, полученной ProPublica и охватывающей тысячи самых богатых людей Америки, показывает, какие хитрости есть у миллиардеров в плане минимизации своих личных налоговых счетов — иногда до нуля. https://www.propublica.org/series/the-secret-irs-files
Согласно запросу IRS, обнаруженному ProPublica и The New York Times, бывший президент Дональд Трамп использовал сомнительный бухгалтерский маневр, чтобы потребовать неправомерных налоговых льгот со своей проблемной башни в Чикаго. Проигрыш многолетней аудиторской битвы по иску может означать налоговый счет на сумму более 100 миллионов долларов.
92-этажный стеклянный небоскреб вдоль реки Чикаго является самым высоким и, по крайней мере, на данный момент, последним крупным строительным проектом Трампа. Из-за сочетания перерасхода средств и неудачного открытия в условиях Великой рецессии компания также понесла огромные убытки.
Но когда Трамп попытался получить налоговые льготы от своих убытков, как утверждает Налоговое управление США, он зашел слишком далеко и, по сути, дважды списал одни и те же убытки.
Первое списание произошло в налоговой декларации Трампа за 2008 год. Поскольку продажи сильно отставали от прогнозов, он утверждал, что его инвестиции в башню кондо-отеля соответствуют определению «бесполезных» налогового кодекса, поскольку его долг по проекту означал, что он никогда не увидеть прибыли. По данным ProPublica и Times, этот шаг привел к тому, что Трамп сообщил об убытках в 651 миллион долларов за год.
Нет никаких признаков того, что IRS оспорило это первоначальное утверждение, хотя отсутствие проверки удивило налоговых экспертов, с которыми консультировались при написании этой статьи. Но в 2010 году Трамп и его налоговые консультанты попытались извлечь дополнительные выгоды из чикагского проекта, прибегнув к маневру, который потребовал многих лет расследования со стороны IRS. Во-первых, он передал компанию, владевшую башней, в новое партнерство. Поскольку он контролировал обе компании, это было похоже на перекладывание монет из одного кармана в другой. Затем он использовал этот сдвиг как оправдание, чтобы объявить о дополнительных потерях в размере 168 миллионов долларов в течение следующего десятилетия.
Проблемы, связанные с делом Трампа, были настолько новыми, что во время его президентства IRS провело юридическую проверку на высоком уровне, прежде чем приступить к делу. ProPublica и Times, проконсультировавшись с налоговыми экспертами, подсчитали, что пересмотр, которого требует IRS, приведет к созданию нового налогового счета на сумму более 100 миллионов долларов, плюс проценты и потенциальные штрафы.
Налоговые отчеты Трампа стали предметом интенсивных спекуляций после президентской кампании 2016 года, когда он бросил вызов многолетним прецедентам и отказался опубликовать свои отчеты, сославшись на длительную проверку. Первое, частичное раскрытие сути проверки произошло в 2020 году, когда газета Times сообщила, что IRS оспаривает возврат налога в размере 72,9 миллиона долларов, который Трамп требовал начиная с 2010 года. убытки от его давно обанкротившихся казино равнялись каждому доллару федерального подоходного налога, который он заплатил во время своего первого притока телевизионных богатств с 2005 по 2008 год, плюс проценты.
Репортаж ProPublica и Times о чикагской башне раскрывает второй компонент ссоры Трампа с IRS. Этот отчет был составлен из коллекции публичных документов, включая материалы по иску генерального прокурора Нью-Йорка против Трампа в 2022 году, мимолетную ссылку на аудит в отчете Конгресса в том же году и малоизвестный меморандум IRS 2019 года, в котором исследовалась легитимность учетный маневр. В меморандуме не упоминается Трамп, но документы, а также налоговые отчеты, ранее полученные Times, и дополнительные отчеты указывают на то, что бывший президент был в центре внимания расследования.
Неясно, как продвигалась битва за аудит с декабря 2022 года, когда она была упомянута в отчете Конгресса. Проверки часто затягиваются на годы, и налогоплательщики имеют право обжаловать выводы IRS. Обычно дело становится достоянием общественности только в том случае, если Трамп решит оспорить решение в суде.
Отвечая на вопросы для этой статьи, сын Трампа Эрик, исполнительный вице-президент Trump Organization, сказал: «Этот вопрос был решен много лет назад, но был возвращен к жизни только после того, как мой отец баллотировался на пост президента. Мы уверены в своей позиции, которая подтверждается письмами с заключениями различных налоговых экспертов, в том числе бывшего главного юрисконсульта IRS».
Представитель IRS заявил, что федеральный закон запрещает агентству обсуждать частную информацию налогоплательщиков.
Исход спора Трампа может создать прецедент для богатых людей, желающих получить налоговые льготы по законам, регулирующим партнерские отношения. Эти законы общеизвестно сложны, пронизаны неопределенностью и подвергаются постоянным нападкам со стороны юристов, раздвигающих границы для своих клиентов. IRS непреднамеренно еще больше способствовало агрессивной позиции, редко проверяя налоговые декларации партнерств.
Аудит представляет собой еще одну потенциальную финансовую угрозу, хотя и более отдаленную, для Трампа, предполагаемого кандидата в президенты от республиканцев на выборах 2024 года. В последние месяцы ему было приказано выплатить 83,3 миллиона долларов по делу о клевете и еще 454 миллиона долларов по делу о гражданском мошенничестве , возбужденному генеральным прокурором Нью-Йорка Летишей Джеймс. Трамп обжаловал оба решения. (Он также находится в центре уголовного процесса на Манхэттене, где его обвиняют в сокрытии выплаты денег за молчание порнозвезде за несколько недель до выборов 2016 года.)
Помимо двух проверяемых эпизодов, в репортажах Times за последние годы было обнаружено, что на протяжении всей своей деловой карьеры Трамп часто использовал то, что эксперты называют крайне агрессивными — а иногда и подозрительными с юридической точки зрения — бухгалтерскими маневрами, чтобы избежать уплаты налогов. Шести налоговым экспертам, с которыми консультировались при написании этой статьи, бухгалтерские маневры Трампа в Чикаго показались сомнительными и вряд ли выдержали бы проверку.
«Я думаю, что он ограбил налоговую систему», — сказал Уолтер Швидецки , профессор права в Университете Балтимора и эксперт по партнерскому налогообложению.
Башня Трампа в Чикаго Кредит:Нурфото/Getty Images
В 2001 году Трамп заключил сделку о приобретении земли и здания, в котором тогда располагалась газета Chicago Sun-Times. Два года спустя, после публичного обсуждения идеи строительства здесь самого высокого здания в мире, он обнародовал планы строительства более скромной башни с 486 резиденциями и 339 «гостиничными кондоминиумами», которые покупатели могли бы использовать для краткосрочного пребывания и позволить компании Трампа сдавать в аренду. . Первоначально он предполагал, что строительство продлится до 2007 года и обойдется в 650 миллионов долларов.
Трамп поместил этот проект в центр первого сезона «Ученика» в 2004 году, предложив победителю лучшую работу там под его опекой. «Это будет ошеломляющая работа», — сказал Трамп в финале сезона. «Когда строительство Trump International Hotel and Tower в Чикаго будет завершено в 2007 году, его стоимость может составить 1,2 миллиарда долларов, что повысит стандарты архитектурного совершенства во всем мире».
Поскольку его смета расходов увеличилась, Трамп договорился о займе для проекта 770 миллионов долларов — 640 миллионов долларов у Deutsche Bank и 130 миллионов долларов у Fortress Investment Group, хедж-фонда и частной инвестиционной компании. Он лично гарантировал 40 миллионов долларов немецкого кредита. Затем и Deutsche, и Fortress продали часть кредитов другим учреждениям, распределив риск и потенциальную прибыль.
Трамп планировал продать достаточное количество из 825 квартир, чтобы погасить свои кредиты, когда наступил срок их погашения в мае 2008 года. Но когда наступила эта дата, он продал только 133. На тот момент он прогнозировал, что строительство не будет завершено до середины 2009 года. по пересмотренной стоимости в 859 миллионов долларов.
Он попросил своих кредиторов о продлении на шесть месяцев. В информационном документе, подготовленном для кредиторов и полученном Times и ProPublica, говорится, что Трамп внесет 89 миллионов долларов из собственных денег, что на 25 миллионов долларов больше, чем его первоначальный план. Кредиторы согласились.
Но тем летом продажи не выросли, поскольку страна погрузилась в финансовый кризис, который впоследствии стал Великой рецессией. Когда в сентябре Трамп попросил еще одну отсрочку, его кредиторы отказались.
Два месяца спустя Трамп объявил дефолт по своим кредитам и подал в суд на своих кредиторов, охарактеризовав финансовый кризис как своего рода катастрофу, подобную наводнению или урагану, на которую распространяется положение о «форс-мажорных обстоятельствах» его кредитного соглашения с Deutsche Bank. Это, по его словам, дает ему право на неопределенную отсрочку погашения кредита. Трамп зашел так далеко, что обвинил банк и его коллег в «создании нынешнего финансового кризиса». Он потребовал 3 миллиарда долларов в качестве компенсации.
В то время Трамп погасил свои кредиты, заработав на продажах 99 миллионов долларов, но ему все еще требовалось больше денег для завершения строительства. В какой-то момент того же года он пришел к выводу, что его инвестиции в башню бесполезны, по крайней мере, в том смысле, в котором этот термин определен в законе о налоге на партнерства.
Заявление Трампа о бесполезности означало лишь то, что его доля в 401 Mezz Venture, LLC, которая владела башней, не имела никакой ценности, поскольку он ожидал, что продажи никогда не принесут достаточно денег для погашения ипотечных кредитов, не говоря уже о получении прибыли.
Когда он подал налоговую декларацию за 2008 год, он заявил о коммерческих потерях в размере 697 миллионов долларов. Налоговые отчеты не полностью показывают, какие предприятия создали эту цифру. Но, работая с налоговыми экспертами, ProPublica и Times подсчитали, что вычет по обесцениванию в Чикаго мог достигать 651 миллиона долларов, стоимость доли Трампа в партнерстве — около 94 миллионов долларов, которые он вложил, а остаток кредита в размере 557 миллионов долларов, указанный в его налоговых отчетах. возвращается в том же году.
Когда владельцы бизнеса сообщают об убытках, превышающих их доход в каком-либо конкретном году, они могут сохранить оставшуюся отрицательную сумму в качестве кредита для уменьшения своего налогооблагаемого дохода в будущие годы. Как оказалось, возможность снижения налогов будет иметь все большую ценность для Трампа. Хотя многие из его предприятий продолжали терять деньги, доходы от «Ученика» и лицензионных и одобрительных соглашений росли: 33,3 миллиона долларов в 2009 году, 44,6 миллиона долларов в 2010 году и 51,3 миллиона долларов в 2011 году.
Согласно материалам иска генерального прокурора Нью-Йорка, советники Трампа готовились к возможной проверке вычета бесполезности с того момента, как они заявили об этом. Начиная с 2009 года команда Трампа исключала чикагскую башню из пенистых ежегодных «отчетов о финансовом состоянии», которыми Трамп хвастался своим богатством, из-за опасений, что присвоение стоимости зданию будет противоречить его заявленной бесполезности, согласно заявлению генерального прокурора. . (Эти упущения произошли даже тогда, когда Трамп обманным путем раздул свой собственный капитал, чтобы претендовать на кредиты под низкие проценты, согласно постановлению, содержащемуся в иске генерального прокурора.)
По мнению налоговых экспертов, с которыми консультировались при написании этой статьи, у Трампа были веские основания опасаться проверки вычетов. Они считают, что налоговые консультанты Трампа вышли за рамки оправданного.
Вычет бесполезности служит для налогоплательщика способом получить выгоду от ожидаемого общего убытка от инвестиций задолго до того, как станут известны окончательные результаты. Он занимает нечеткую и противоречивую часть налогового законодательства. Три десятилетия назад федеральный апелляционный суд постановил, что решение о бесполезности компании может частично основываться на мнении ее владельца. Взяв вычет, владелец может оставить себе «никчемную» компанию и ее активы. Последующие судебные решения лишь частично прояснили правила. В отсутствие установленных параметров налоговые юристы вынуждены снижать шансы на то, что вычет бесполезности выдержит оспаривание IRS.
Существует несколько категорий денег, которые налогоплательщики могут заявить о потере, и вероятность успеха которых снижается.
Налоговые эксперты, с которыми консультировались при написании этой статьи, повсеместно присвоили самый высокий уровень уверенности денежным средствам, потраченным на приобретение актива. В эту категорию попадают примерно 94 миллиона долларов, которые Трамп вложил в Чикаго, как показывают налоговые декларации.
Некоторые из них указывали на более низкую, хотя и все же вероятную, вероятность того, что налогоплательщик одержит победу в заявлении об убытке, основанном на кредитах, которые кредитор согласился простить. Это связано с тем, что прощенный долг обычно должен быть объявлен как доход, который может компенсировать эту часть вычета бесполезности в том же году. Большая часть вычетов бесполезности Трампа попала в эту категорию, хотя он начал отчитываться о доходах по прощенным долгам только два года спустя, и эта задержка еще больше снизила бы его шансы на победу в аудите.
Налоговые эксперты дали наименьшие шансы выжить в деле о вычете бесполезности на основе заемных денег, исход которого был неясен. Это отражает вдвойне иррациональное утверждение: налогоплательщик заслуживает налоговой льготы за потерю чужих денег даже до того, как деньги были потеряны, и что эти ожидаемые будущие потери могут быть использованы для компенсации реального дохода из других источников. Большая часть долга, включенного в вычет бесполезности Трампа, была основана на этой рискованной позиции.
Включение долга в вычет было «просто неправильным», сказал Монте Джекель , ветеран IRS и крупных бухгалтерских фирм, который часто публикует анализ вопросов партнерского налогообложения.
Трамп продолжал продавать квартиры в чикагской башне, но все еще ниже своих затрат. Если бы он ничего не сделал, его вычет бесполезности в 2008 году не позволил бы ему снова объявить этот дефицит убытками. Но в 2010 году его адвокаты попытались добиться ликвидации, объединив компанию, через которую он владел чикагской башней, с другим товариществом, DJT Holdings LLC. В последующие годы они объединили другие предприятия, в том числе несколько его полей для гольфа, в DJT Holdings.
Эти изменения не имели явной деловой цели. Но налоговые консультанты Трампа заняли позицию, согласно которой объединение финансов чикагской башни с другими предприятиями дает ему право заявить о еще большем снижении налоговых убытков от его инвестиций в Чикаго.
Его финансовые проблемы там продолжались. Более 100 гостиничных кондоминиумов так и не были проданы. Продажи всех единиц составили всего 727 миллионов долларов, что намного ниже запланированных Трампом затрат в 859 миллионов долларов. А около 70 000 квадратных футов торговых площадей оставались вакантными, поскольку они были спроектированы без доступа пешеходов и транспортных средств. С 2011 по 2020 год Трамп сообщил о дополнительных убытках от проекта в размере 168 миллионов долларов.
Эти дополнительные списания помогли Трампу избежать налоговых обязательств за его продолжающееся богатство развлечений, а также его неоплаченный долг перед башней. Начиная с 2010 года его кредиторы согласились простить около 270 миллионов долларов из этих долгов. Но он смог отложить декларирование этого дохода до 2014 года и распределить его на пять лет по налоговым декларациям благодаря положению в законопроекте администрации Обамы о стимулировании экономики в ответ на Великую рецессию. В 2018 году Трамп сообщил о положительном доходе впервые за 11 лет. Но его подоходный налог по-прежнему составлял всего лишь 1,9 миллиона долларов, даже несмотря на то, что он сообщил о прибыли в 25 миллионов долларов от продажи активов своего покойного отца.
Неясно, когда IRS начало подвергать сомнению сделку о слиянии 2010 года, но конфликт обострился во время президентства Трампа.
IRS объяснила свою позицию в Меморандуме о технических консультациях , опубликованном в 2019 году, в котором Трампу присвоена только категория «А». Такие памятки, предназначенные для случаев, когда закон неясен, редки и требуют тщательного рассмотрения старшими юристами IRS. В том году агентство выпустило только две подобные записки.
Записки должны быть публично опубликованы с удалением информации о налогоплательщике, и эта записка была отредактирована сильнее, чем обычно. Некоторые специалисты по партнерству написали статьи, в которых исследовали его значение и важность для других налогоплательщиков, но ни один из них не назвал налогоплательщика «А» действующим в то время президентом Соединенных Штатов. ProPublica и Times сопоставили факты из меморандума с информацией из налоговых деклараций Трампа и других источников.
20-страничный документ насыщен сносками, расчетами и ссылками на различные законы, но суть позиции IRS заключается в том, что слияние Трампа в 2010 году нарушило закон, призванный предотвратить двойное падение убытков от снижения налогов. Если бы все было сделано правильно, в результате слияния был бы учтен тот факт, что Трамп уже списал полную стоимость строительства башни за счет вычета ее бесполезности.
В записке IRS адвокаты Трампа категорически не согласились с выводами агентства, заявив, что он следовал закону.
Если IRS одержит победу, налоговые декларации Трампа будут выглядеть совсем иначе, особенно за период с 2011 по 2017 год. За эти годы он сообщил о доходе в размере 184 миллионов долларов от «Ученика» и соглашениях о лицензировании своего имени, а также о 219 миллионах долларов от погашенных долгов. Но он заплатил всего лишь 643 431 доллар подоходного налога из-за огромных потерь своего бизнеса, включая чикагскую башню. Изменения, которых добивается IRS, потребуют внесения поправок в его налоговые декларации, чтобы исключить убытки в размере 146 миллионов долларов и добавить 218 миллионов долларов дохода от продажи кондоминиумов. Этот сдвиг в размере до 364 миллионов долларов может вывести эти годы из минуса на положительную территорию, в результате чего налоговый счет может легко превысить 100 миллионов долларов.
Единственный публичный признак проверки в Чикаго появился в декабре 2022 года, когда в отчете Объединенного комитета по налогообложению Конгресса об усилиях IRS по проверке Трампа была сделана необъяснимая ссылка на раздел налогового законодательства, о котором идет речь в деле Чикаго. Он подтвердил, что проверка все еще продолжается и может повлиять на налоговые декларации Трампа за несколько лет.
То, что IRS не инициировало проверку вычета бесполезности за 2008 год, озадачило экспертов по налогообложению партнерств. Многие полагали, что недоукомплектованное Налоговое управление США просто не осознало, что сделал Трамп, пока не прошел срок расследования.
«Я думаю, что правительство осознало, что они облажались», а затем провело аудит сделки по слиянию, чтобы компенсировать это, сказал Джекель.
По мнению экспертов, агентство не успевает за маневрами Трампа, что показывает, что этой серой зоной налогового законодательства слишком легко воспользоваться.
«Конгрессу необходимо радикально изменить правила вычета бесполезности», — сказал Швидецки.
фото: Фотоиллюстрация ProPublica. Исходные изображения: Скотт Олсен и Пул/Getty Images.
источник: https://www.propublica.org/article/trump-irs-audit-chicago-hotel-taxes
авторы: Пол Киль , ProPublica, и Расс Бюттнер , The New York Times
ProPublica — некоммерческая новостная служба, которая расследует злоупотребления властью. Подпишитесь, чтобы получать наши самые важные истории, как только они будут опубликованы.